國務院國有資產監督管理委員會文件

　　國資發評價〔2015〕155號

關于做好2015年度中央企業財務決算管理及報

表編制工作的通知
 

各中央企業：
　　為做好2015年度中央企業財務決算管理與報表編制工作，真實反映財務狀況和經營成果，促進提升財務管理水平和會計信息質量，更好地服務中央企業改革發展大局，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2015年度企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項通知如下：
　　一、加強工作組織，不斷提升財務決算質量
　　財務決算是企業年度財務狀況和經營成果的綜合反映，是評價企業經營效率和效果的重要工具，各企業要高度重視財務決算管理和編制工作。一是在認真總結以往年度財務決算管理工作經驗的基礎上，早啟動、早布置，切實加強組織領導，細化工作方案，落實工作責任，確保按時保質完成工作任務。二是進一步完善財務決算編制流程，創新編制方法，充分借助信息化手段，注重發揮財務共享中心作用，加強關鍵節點控制，不斷提高財務決算工作效率。三是健全多部門共同參與、協同配合的工作機制，財務部門要主動做好牽頭組織和協調工作，統籌安排財務決算報表與業務監管報表填報任務，認真開展培訓布置，加強工作指導，明確工作要求，倒排時間節點；投資、規劃、產權、薪酬、考核、國際化經營等有關部門要積極配合，落實各類數據的填報責任，確保決算工作有序推進。四是集團要加大對各級子企業財務決算審核力度，建立報表質量管理和責任體系，高度關注報表封面、波動異常的財務指標及非財務指標數據填報的準確性、合理性，切實提高編報質量。五是強化財務決算審計管理，嚴格遵守國資委關于審計機構資質、數量和審計年限的規定，嚴肅審計工作紀律，確保審計工作質量。各企業要將國有資本收益決算報表納入決算審計統一安排，委托中介機構出具專項鑒證意見。
　　二、規范會計核算，確保會計信息真實可靠
　　各企業要嚴格執行《企業會計準則》和有關財務管理規定，結合市場環境變化和企業經營實際，及時修訂完善集團會計政策和核算辦法，確保會計信息真實、準確、完整。一是嚴格執行集團統一的會計核算辦法，規范會計核算，不得通過擅自變更重大會計政策與會計估計、濫用會計差錯更正、隨意調整合并范圍等手段調節年度間經營成果。二是規范收入確認和成本結轉，不得跨期確認收入和結轉成本費用，嚴禁通過虛構交易、循環交易等方式人為做大經營規模，對無交易實質的“空轉”貿易以及變相融資行為不得按照貿易業務確認收入。三是規范公允價值計量與核算，及時做好減值測試工作，規范計提各項資產減值準備，不得通過公允價值計量、資產重分類以及減值準備計提或轉回等手段人為調節利潤。四是充分和規范披露財務會計信息，不得對重大財務會計事項隱瞞不報。各企業要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、粉飾經營成果的行為，將依法予以嚴肅處理。
　　三、推動盤活存量，夯實財務決算編制基礎
　　各企業要充分發揮財務決算對夯實“家底”、盤活資產、提升效能的推動作用，下大力氣做實做細基礎工作。一是認真開展戶數清理，徹底清查所屬各級子企業和各類機構情況，明確管理級次，理清股權結構，核實經營狀況，按照會計準則規范界定財務決算合并范圍。二是全面盤查經濟資源，加大低效無效資產清理處置和往來款項清欠力度，鞏固和擴大兩金清理工作成果，重點對長期無分紅的股權投資、閑置固定資產、停緩建在建工程、長賬齡應收款項和非正常存貨等資產分類制定處置計劃，推動存量資產盤活提效。三是加快淘汰“僵尸”企業，對長期未納入合并范圍的待清理子企業，要重新評估經營狀態，落實清理責任，限期進行清理，以決算工作倒逼各級子企業主動減量，落實經營責任，優化資源配置。四是扎實推進境外企業財務決算管理，分類梳理境外子企業和業務，評估經營狀況和風險程度，加強境外資產審計監督，按要求規范編制決算報表。五是要做好對財務報表合并范圍變化、重大會計政策與會計估計變更、影響當期損益或權益的重大財務事項以及財務決算審計安排等備案工作，于2015年11月30日前將財務決算備案報告及電子文檔報送國資委。
　　四、深化經營分析，充分發揮財務決算功能作用
　　各企業要充分利用財務決算成果，深度挖掘數據價值，揭示經營短板，提出對策建議，推動經營績效持續改進。一是要強化穩增長重點工作推進和措施效果分析，通過決算工作全面檢查和總結增收節支、兩金壓降、困難企業改革脫困和虧損企業專項治理等穩增長專項工作措施落實情況，對照相關工作方案和目標，客觀評估各項工作進展和實施效果，對未達預期目標的要加大工作力度，查遺補漏，狠抓落實，確保工作實效，努力完成全年穩增長工作任務。二是要聚焦集團改革重點領域和戰略目標，深入分析產業結構布局和資源配置狀況，準確反映資本結構和投資回報水平，做好財務資源保障工作，推動資源優化配置，助力集團結構調整和轉型升級。三是要突出價值提升，加強盈利能力和盈利結構分析，重點關注價值增長的驅動因素，深入分析各項業務、各類資產的效益貢獻和增長潛力，發現和培育新的利潤增長點，促進增強核心競爭力。四是要加強財務績效評價管理，通過與同行業先進水平對標，著力分析主業盈利能力、資產運營效率、債務風險水平、成本費用管控等重點領域和關鍵環節的績效改進狀況，查找經營管理短板，汲取先進管理經驗，不斷提升企業綜合績效水平。
　　五、防范經營風險，狠抓各類問題的整改落實
　　當前，經濟下行壓力加大，部分企業和行業的經營風險不斷積聚，各企業要高度重視經營風險防范工作，結合財務決算管理，全面梳理、評估企業面臨的各類風險，以問題為導向，以落實整改為抓手，持續推進管理水平提升，確保穩健經營。一是要將風險防范作為決算管理的重要內容，高度關注財務風險，深入分析融資結構，綜合評估財務承受能力，加強擔保管理，維護資金鏈條安全；高度關注特殊業務風險，繼續開展大宗商品貿易業務風險排查，進一步加大融資性貿易和墊資建設等業務的風險管控力度，及時追償到期款項，防止發生損失；高度關注客戶支付信用風險，加強銷售回款管理，做好各類應收款項賬期與客戶信用變動監測，切實落實催收清欠責任；高度關注金融市場風險，結合外幣債務和外幣收支情況，采取有效措施防范匯率波動風險，深入分析股票、基金、委托理財等金融投資規模，以及信托、融資租賃等金融業務情況，強化風險監控，防止違規操作與投資損失。二是要定期組織開展財務檢查和內部控制有效性評價，加大對資金、投融資、擔保等重大事項的監管力度，對發現的管理漏洞或內控缺陷，要及時補缺補正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經營管理水平。三是要狠抓各類問題整改落實，全面梳理歷年財務決算批復以及巡視、審計、出資人監督等各類監督檢查指出的問題，分類制定整改方案，提出整改目標、措施、要求和期限，落實整改責任，檢查整改效果，通過通報、批復、約談、檢查、問責等方式，確保問題整改到位，及時報告整改情況，同時要建立問題整改長效機制，避免“屢查屢犯”。
　　六、抓好關鍵節點，按時報送財務決算相關材料
　　各企業應于2016年4月20日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業監事會。國資委組織開發了網絡版報表管理系統，有條件的企業可通過該系統實施財務決算報表實時在線報送。
　　（一）企業集團應報送集團合并財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。集團合并層面還應當填報財務決算報表軟件中的會計附注相關表格。
　　（二）企業集團所屬全部級次子企業都應當報送財務決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上（含三級）子企業及所屬三級以下重要子企業（如上市公司、金融子企業等）應報送財務決算報表、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業和重要區域性分公司報送財務決算報表電子文檔，有條件的企業可要求全級次報送財務報表附注等材料的電子文檔。
　　（三）企業集團應將報送財政部的廠辦大集體企業財務決算報表會計主附表，隨財務決算報告抄送國資委（含紙質文件和電子文檔）。
　　各企業在報表編制、軟件操作和數據報送過程中，如有疑問或發現問題，請及時與國資委（財務監督與考核評價局）聯系。

　　    附件：1.2015年度企業財務決算報表
　　          2.2015年度企業財務決算報表編制說明
　　          3.財務報表附注內容提要
　　          4.財務決算專項說明內容提要
　　          5.財務情況說明書內容提要
　　          6.監管報表

國　資　委　
　　2015年11月13日